国家税务总局


国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知
国家税务总局



国家税务总局《关于银行企业所得税若干问题的通知》、《关于保险企业所得税若干问题的通知》、《关于加强金融保险企业呆账坏账损失税前扣除管理问题的通知》等文件执行以来，各地陆续反映了一些问题，经研究，现对有关问题明确如下：
一、金融保险企业经营国库券的所得，即在二级市场上买卖国库券的所得，应按规定缴纳企业所得税，是指金融保险企业购买的国债未到兑付期而销售所取得的收入，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所
取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除。
二、金融保险企业经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
三、金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金和表内利息的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
四、金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不作为应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
五、金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。如果向客户收取业务手续费后再返还或回扣给客户的，其支出不得在税前扣除。
六、金融保险企业不得预提固定资产修理费（装修费），实际发生的固定资产修理（装修）支出，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉通知》（以下简称《企业所得税税前扣除办法》）第三十一条的规定执行。
金融保险企业以经营租赁方式租入的房屋，其发生的装修工程支出，作为递延费用，在租赁合同的剩余期限内平均摊销。
金融保险企业的办公楼、营业厅一次装修工程支出在10万元以上的，报经主管税务机关审核同意后，按上述规定扣除。未经主管税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。
七、金融保险企业以融资租赁方式租入的不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于3年。
八、金融保险企业的广告费、业务宣传费，按《企业所得税税前扣除办法》第四十条、四十一条、四十二条的规定执行。
九、金融保险企业的业务招待费，应依扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，按《企业所得税税前扣除办法》第四十三、四十四条的规定标准计算扣除。
十、金融保险企业的财产损失（包括固定资产盘亏、报废、毁损损失、非常损失、投资损失和其他损失）税前扣除、税前弥补亏损等扣除项目，经税务机关审核后，按税收法规的有关规定扣除。
十一、保险企业坏账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1％。
十二、金融保险企业提取的投资风险准备金等国家税收法规规定之外的各项准备金，不得在税前扣除。
保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1％的保险保障基金，并在税前扣除。保险保障基金达到总资产的6％时，不再提取扣除。寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。
十三、保险企业按规定上交保监会的管理费，可以凭有关凭证在税前扣除。
十四、经营寿险业务的保险企业，按精算后的结果在规定的时间内，进行年度所得税申报。
十五、汇总纳税的金融保险企业，经税务机关审核确认由上级机构统一计算扣除呆账准备金和坏账准备金的，其成员企业发生的呆账损失和坏账损失，由上级机构向所在地主管税务机关申报，经所在地主管税务机关审核确认后，按有关规定核销。如由上级机构统一计算扣除，向成员企
业分解指标的，成员企业发生的呆账和坏账损失，可经成员企业所在地主管税务机关审核确认，在分解指标的额度内，据实核销。分解指标当年度如有结余，可结转以后年度使用。呆账损失或坏账损失超过分解指标额度的，当年不得核销，可结转以后年度，用以后年度的分解指标核销扣除
。
十六、汇总纳税的金融保险企业，业务招待费和业务宣传费由总行（总公司）或分行（分公司）统一计算调剂使用的，必须由企业提出申请，经所在地省级税务机关审核确认后，方可执行。分行（分公司）以下成员企业的确认权限和程序，由各所在地省级税务机关规定。
成员企业每年实际发生的业务招待费和业务宣传费，凡在税务机关审核确认限额以内的，可以据实扣除；超过限额的，按限额扣除，并进行纳税调整，未进行纳税调整的，主管税务机关检查发现后，就地补税。
未经税务机关审核确认的，不得实行统一调剂使用的办法。
十七、此前规定与本通知有抵触的，按本通知规定执行。



2000年11月9日
文化部


文化部关于改进和完善《游戏游艺机市场准入机型机种指导目录》使用管理工作的通知

文市函[2010]776号


各省、自治区、直辖市文化厅（局），新疆生产建设兵团文化局，北京、天津、上海、重庆市文化市场行政执法总队:


为贯彻落实文化部、公安部、国家工商行政管理总局《关于进一步加强游艺娱乐场所管理的通知》（文市发[2009]4号），2009年4月文化部文化市场司发布了第一批《游戏游艺机市场准入机型机种指导目录》（以下简称《指导目录》），指导各地依法开展电子游戏机内容监管工作。为提高工作效率，加强对电子游戏机在生产、进口和经营环节上的内容监管，指导游艺娱乐场所和经营单位使用内容合法的游戏游艺产品，现就改进和完善《指导目录》使用管理工作通知如下：


一、在国内生产、面向国内市场销售，并符合以下条件的游戏游艺产品，可以申报列入《指导目录》：


（一）传播有利于科学、艺术、人文知识，启迪智慧，有益于青少年健康成长；


（二）具有合法知识产权；


（三）产品不得含有以下内容


1．反对宪法确定的基本原则的；


2．危害国家统一、主权和领土完整的；


3．危害国家安全或者损害国家荣誉和利益的；


4．煽动民族仇恨、民族歧视，伤害民族感情或者侵害民族风俗习惯，破坏民族团结的；


5．违反国家宗教政策，宣扬邪教、迷信的；


6．宣扬淫秽、赌博、暴力以及与毒品有关的违法犯罪活动，或者教唆犯罪的；


7．违背社会公德或者民族优秀文化传统的；


8．侮辱或者诽谤他人、侵害他人合法权益的；


9．法律、行政法规禁止的其它内容。


（四）产品不得具有押分、退币、退钢珠等赌博功能；


（五）产品外观、游戏内容、游戏方法说明，为我国通用语言文字；


（六）产品符合国家有关质量标准。


二、在国内依法注册，具有独立法人资格的游戏游艺产品生产企业，可以向注册地省级文化行政部门提出申报，并提交以下材料：


（一）申请书；


（二）申报单位的工商营业执照；


（三）与游戏内容相关的知识产权证明材料；


（四）全部游戏游艺机过程的视频文件或者游戏软件的视频演示（DEMO）文件；


（五）能够反映产品整体外观的电子图片，其中一张正面图，两张侧面图，格式统一为.JPG，图片分辨率不得低于800X600；


（六）产品使用的音频文件、名称列表和歌词的电子文本（如为外文歌曲须提供中外文对照文本）


（七）产品中全部对白、旁白、描述性文字以及操作说明的电子文本；


（八）其它有关文件。


三、省级文化行政部门在接到申报之日起20日内，作出核准决定，并报文化部备案。文化部汇总省级文化行政部门的核准意见，及时发布、更新《指导目录》。


企业对《指导目录》中公布的机型机种有质疑的，可以书面向省级文化行政部门提请复核，省级文化行政部门在接到申报之日起20日内作出复核决定，并报文化部备案。


省级文化行政部门在内容核准或者复核中遇到疑难问题的，可以报请文化部裁决。


四、《指导目录》中的机型、机种，发生升级、改版等实质性内容变动的，生产企业应当重新申报。


五、游艺娱乐场所在新增、更换游戏游艺产品时，应当根据《指导目录》选择符合自身经营情况和区域特点的游戏游艺产品。


六、各级文化行政部门和综合执法机构应当及时将《指导目录》中的机型机种告知游艺娱乐场所，切实加强对游艺娱乐场所的内容监管，对于含有国家禁止内容的或者擅自变更游戏游艺产品内容的，依法予以查处。


文化部文化市场司发布第一批《指导目录》公告确定的机型机种更换期限，现决定推迟执行。


特此通知。


文化部


二〇一〇年四月二十七日